公司申報營所稅筆記

公司報稅最另人頭大的，就是每年的營所稅申報了

我也為此困擾了很久，雖然申報完成了，但也不知道弄得對不對，會不會出什麼問題

勸大家還是找個會計師來記帳吧，不要像我一樣死也不找，總有一天會出問題的
這邊還是來記錄一下我目前搞懂的部份，僅供參考，不一定正確

發現有錯的話歡迎指正，我會再更新

 ==營所稅基本知識== 

營所稅申報日期為每年的5/1~5/31
要統計前一年度1/1~12/31公司的營餘，也就是總收入 - 總支出與費用，又稱作課稅所得額

 99年度稅率
課稅所得額 12萬元以下 免徵營所稅
                     12萬~181818元 營所稅 = (課稅所得額 - 12萬)/2
                     181818元以上 營所稅 = 課稅所得額 * 17%

營業期間不滿1年者，應按比例換算

公司成立第二年後，當年度9/1~9/30要「暫繳申報」
也就是看去年度的營所稅有多少，今年先繳一半，隔年5月再依實際營餘多退少補
稅後盈餘如果不分配給股東的話，要再扣10%未分配營餘稅，剩下的併入公司資產

若分配給股東的話，變成股東的個人所得，股東要繳綜合所得稅 但依「兩稅合一」制度，分配的營餘不應被扣兩次稅
所以公司繳納的營所稅金額可分配成為股東的扣抵稅額
意思就是這營餘公司先繳了17%，接著看股東的所得級距稅率為多少
如果只有5%的話還可以退稅，如果是40%的話就要再補稅

==記帳知識==

公司一定要有記帳，帳簿不是用個流水帳記錄花了哪些錢就好
而是有個統一的會計帳記錄方式
申報營所稅時，會需要填寫一年的帳簿最後結算的損益表與資產負債表
雖然申報時是不需要附各項花費的憑証資料，但也不能亂寫
 因為國稅局會依照公司與各往來廠商的每期申報的營所稅與一月時申報的各類所得資料做勾稽審核
有異常的話，電腦一跑就出現了

 就算營所稅和各類所得沒有異常，只要他覺得你填的金額怪怪的，或只是單純要抽查 就會要求你把帳簿跟各項憑証帶過去給他們檢查
只要被要求查帳，就是麻煩，輕則補稅，重則罰款
而且未來幾年都會被列為查帳戶
所以...最好還是把這種事交給專業的會計師吧，免的得不償失
不過，因為我的公司去年才開三個月，根本就沒有營餘 帳也沒什麼好記的，所以還是不怕死的自己來了


會計帳的記錄方式

每一筆交易，一定要記錄少了哪些東西，然後多了哪些東西
而那些東西的名字，有一個表，叫做會計科目表

裡面將各種交易項目分成了五大類：資產、負債、業主權益、收入、費用

所有交易一定會符合一個會計方程式：

資產 = 負債 + 業主權益 ，其中 業主權益 = 資本 + 收入 - 費用
         = 負債 + 資本 + 收入 - 費用

借貸法則： 使等號左邊 使等號右邊
                     增加的叫借 減少的叫借
                     減少的叫貸 增加的叫貸

每筆交易，都會有個借跟貸，例如：
                    買一台電腦 固定資產 借 30000 資產增加
                                                  現金 貸 30000 資產減少
                               
                    股東增資             現金 借 100000 資產增加
                                          實收資本 貸 100000 業主權益增加

                           進貨              存貨 借 50000 資產增加
                                          應付帳款 貸 50000 負債增加

                      付貨款       應付帳款 借 50000 負債減少
                                                  現金 貸 50000 資產減少 
    
                      繳電費           電力費 借 1000 費用增加
                                                 現金 貸 1000 資產減少

大概就是像這樣...然後每筆交易的記錄，又叫做傳票 每次有交易就開一張傳票，然後把收據或發票等憑証貼在上面

最後把所有項目加起來，就是資產負債表啦

重點就是 總資產 要等於 總負債 + 業主權益
                                                           (資本 + 收入 - 費用)

 把所有的收入 - 費用 就是損益表了 當然還有很多細節，我也還搞不太懂，不過就是先把申報營所稅需要的東西先弄出來...


==營所稅要填的損益表==

申報書的第一頁就是損益表
主要就是要記錄年度的收入、成本、費用，最後算出課稅所得額為多少
之前有開發票，營業稅有申報的進銷項，以及1月有申報各類所得的金額一定要算進來

至於只有開收據或沒有憑証的交易，就要看有沒有符合規定再填進來

首先「營業收入」，就是之前營業稅的銷項總額，也就是開出去的發票金額
另外還有「非營業收入」，像是我之前有拿到一筆政府補助款、或是銀行的利息
這些沒有開發票，但對方應該會開一個給公司的扣繳憑單寄到公司地址

沒收到也沒關係，照實記錄就是了 「營業成本」，像製造業或買賣業，進貨時的成本，要填成本明細表 這種費用應該會產生存貨才對，如果是像服務業這種有人就好的，應該就沒有營業成本 「營業費用」，所有其他的花費，表上列出的有： 薪資支出、租金支出、文具費用、旅費、運費、郵電費、修繕費、廣告費、水電瓦斯費、保險費、交際費、捐贈、稅捐、呆帳、折舊、各項耗竭及攤提、外銷損失、伙食費、職工福利、研究費、佣金支出、訓練費、其他費用 每個項目好像都有一些申報的規定，有些常常被拿來做節稅用... 總之有憑証的費用都寫上去就對了，不在上面的項目就寫到其他費用(需另填其他費用表)

 還有個「非營業損失」像是利息支出、災害損失之類的 每個項目都有「帳載結算金額」及「自行依法調整後金額」 帳載金額就是自己記帳後的結果，但不一定符合可以申報的金額

像是有些費用只能占收入的幾%之類的
最後算出「課稅所得額」後，就可以算出「應納所得稅」

 ===營所稅申報要填的資產負債表===

分為「資產」還有「負債及淨值」，兩個的總值要相等

資產主要就是現金跟銀行存款了，銀行存款要跟存摺上12/31的餘額相同
其他就是一些應收帳款、存貨、設備之類的

負債就是一些應付帳款還沒付的，或是跟股東或銀行借的錢
淨值(業主權益)就是 資本 + 收入-費用
資本就是公司設立的資本額，收入-費用就是本期損益


資料來源：http://disp.cc/b/11.3Aj-FxZ#!11.3Aj